Rechtsprechung
BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21 |
Volltextveröffentlichungen (9)
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
UStG § 24, EGRL 112/2006 A... rt 295, EGRL 112/2006 Art 296, EGRL 112/2006 Art 297, EGRL 112/2006 Art 298, EGRL 112/2006 Art 299, EGRL 112/2006 Art 300, EGRL 112/2006 Art 301, EGRL 112/2006 Art 302, EGRL 112/2006 Art 303, EGRL 112/2006 Art 304, EGRL 112/2006 Art 305, EGRL 112/2006 Art 17, UStG VZ 2018
Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe - rechtsprechung-im-internet.de
§ 24 UStG 2005, Art 295 EGRL 112/2006, Art 296 EGRL 112/2006, Art 297 EGRL 112/2006, Art 298 EGRL 112/2006
Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe
- IWW
§ 24 des Umsatzsteuergeset... zes (UStG), § 24 UStG, Art. 295 ff. der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 295 ff. MwStSystRL, Art. 295 Abs. 1 Nr. 2 MwStSystRL, Art. 296 Abs. 2 MwStSystRL, Art. 305 MwStSystRL, Art. 296 Abs. 1 MwStSystRL, Art. 299 MwStSystRL, Art. 296 MwStSystRL, § 24a UStG, § 4 Nr. 19 UStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG, Anlage 2 zum UStG, Richtlinie 2006/112/EG, § 24 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG, § 24 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 oder Nr. 2 UStG, § 24 Abs. 1 Satz 3 UStG, § 24 Abs. 1 UStG, Art. 300 f. MwStSystRL, Art. 295 Abs. 1 Nr. 4 MwStSystRL, § 24 Abs. 1 Satz 1 UStG, Art. 295 Abs. 1 Nr. 2 UStG, Art. 297 bis 299 MwStSystRL, Art. 298 Satz 1 MwStSystRL, § 22 Abs. 1 Satz 1 UStG, Art. 295 bis Art. 305 MwStSystRL, Art. 17 Abs. 1 MwStSystRL, Anlage 2 Nr. 2 und Nr. 4 zum UStG, Art. 98 Abs. 1, 2 MwStSystRL, Anhang III Nr. 1 zur MwStSystRL, Art. 98 MwStSystRL, § 135 Abs. 1 FGO
- Wolters Kluwer
Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe
- rewis.io
Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe
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Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe
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Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe
Kurzfassungen/Presse
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Durchschnittssatzbesteuerung - nur innerhalb der Landesgrenzen
Sonstiges (2)
- Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)
EGRL 112/2006 Art 295 ff ; EGRL 112/2006 Art 299 ; UStG § 24 Abs 1 S 1 Nr 3
- IWW (Verfahrensmitteilung)
UStG § 24 Abs 1 S 1 Nr 3, EGRL 112/2006 Art 295 ff, EGRL 112/2006 Art 299
Durchschnittsbesteuerung, Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb, Mitgliedstaat
Verfahrensgang
- FG München, 18.03.2021 - 14 K 2639/19
- BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
Papierfundstellen
- BStBl II 2023, 945
Wird zitiert von ... (2) Neu Zitiert selbst (15)
- FG München, 18.03.2021 - 14 K 2639/19
Durchschnittsbesteuerung bei einem im Ausland ansässigen land- und …
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts München vom 18.03.2021 - 14 K 2639/19 aufgehoben.Das Finanzgericht (FG) München gab der Klage mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte 2021, 1411 veröffentlichten Urteil vom 18.03.2021 - 14 K 2639/19 statt.
Das FA beantragt, das Urteil des FG München vom 18.03.2021 - 14 K 2639/19 aufzuheben.
d) Diese Auslegung widerspricht auch nicht dem Grundsatz der Wettbewerbsneutralität (vgl. BFG-Urteil vom 04.09.2019 - RV/2100317/2018, at:bfg:2019:rv.2100317.2018, unter I., zum Einwand des Verstoßes gegen die Wettbewerbsneutralität; so wohl aber BeckOK UStG/Müller, 34. Ed. 15.09.2022, UStG § 24 Rz 115 a.E.; ebenso --jedoch bezogen auf den Grundsatz der unzulässigen Beschränkung des freien Dienstleistungsverkehrs-- die Vorinstanz vom 18.03.2021 - 14 K 2639/19, Rz 23; Sterzinger, UStB 2021, 316, 317).
- EuGH, 22.09.2022 - C-335/21
Vicente (Action en paiement d'honoraires d'avocat)
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
Bei Beachtung der nach nationalem Recht anerkannten Auslegungsmethoden, die auch im Rahmen einer unionsrechtskonformen Auslegung durch die nationalen Gerichte angewandt werden können (ständige Rechtsprechung, vgl. zuletzt EuGH-Urteil Vicente/Delia vom 22.09.2022 - C-335/21, EU:C:2022:720, Rz 72, m.w.N.; Schlussanträge des Generalanwalts Collins vom 02.03.2023 - C-35/22, EU:C:2023:156, Rz 49), ergibt sich eine Anwendungsbeschränkung des § 24 UStG auf im Inland ansässige Land- und Forstwirte.bb) Diese nach dem Wortlaut einschränkende Auslegung steht auch mit dem von der Richtlinie verfolgten Ziel im Einklang (s. allgemein zu diesem Auslegungszweck z.B. EuGH-Urteile Vicente/Delia, EU:C:2022:720, Rz 72; Addiko Bank vom 26.06.2019 - C-407/18, EU:C:2019:537, Rz 65; Max-Planck-Gesellschaft zur Förderung der Wissenschaften vom 06.11.2018 - C-684/16, EU:C:2018:874, Rz 59) und kann im Rahmen einer systematischen Auslegung berücksichtigt werden.
- BFH, 08.10.2008 - V R 61/03
UStG 1999 § 2 Abs. 3 Satz 1, § 12 Abs. 2 Nr. 1 i. V. m. Nr. 34 der Anlage zum …
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
Der BFH legt die Steuersatzermäßigungen des § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG i.V.m. der Anlage 2 zum UStG in ständiger Rechtsprechung richtlinienkonform entsprechend dem jeweiligen Ermächtigungstatbestand der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28.11.2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem aus (BFH-Urteile vom 08.10.2008 - V R 61/03, BFHE 222, 176, BStBl II 2009, 321, unter II.3.c cc; vom 03.12.2015 - V R 43/13, BFHE 252, 171, BStBl II 2016, 858, Rz 17 und vom 21.04.2022 - V R 2/22 (V R 6/18), BFHE 276, 400, Rz 20), so dass vorliegend Art. 98 MwStSystRL zu berücksichtigen ist.
- BFH, 12.05.2022 - V R 19/20
Unternehmereigenschaft bei planmäßigem An- und Verkauf im Rahmen eines …
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
b) Die bisher nicht versteuerte Gegenleistung ist in Entgelt und Steuerbetrag aufzuteilen (vgl. BFH-Urteil vom 12.05.2022 - V R 19/20, BFH/NV 2023, 101, Rz 12, m.w.N.). - BFH, 03.12.2015 - V R 43/13
Steuersatz bei Überlassung digitaler oder elektronischer Sprachwerke im Sinne des …
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
Der BFH legt die Steuersatzermäßigungen des § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG i.V.m. der Anlage 2 zum UStG in ständiger Rechtsprechung richtlinienkonform entsprechend dem jeweiligen Ermächtigungstatbestand der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28.11.2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem aus (BFH-Urteile vom 08.10.2008 - V R 61/03, BFHE 222, 176, BStBl II 2009, 321, unter II.3.c cc; vom 03.12.2015 - V R 43/13, BFHE 252, 171, BStBl II 2016, 858, Rz 17 und vom 21.04.2022 - V R 2/22 (V R 6/18), BFHE 276, 400, Rz 20), so dass vorliegend Art. 98 MwStSystRL zu berücksichtigen ist. - BFH, 21.04.2022 - V R 2/22
Bedeutung des Neutralitätsgrundsatzes für Steuersatzermäßigungen
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
Der BFH legt die Steuersatzermäßigungen des § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG i.V.m. der Anlage 2 zum UStG in ständiger Rechtsprechung richtlinienkonform entsprechend dem jeweiligen Ermächtigungstatbestand der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28.11.2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem aus (BFH-Urteile vom 08.10.2008 - V R 61/03, BFHE 222, 176, BStBl II 2009, 321, unter II.3.c cc; vom 03.12.2015 - V R 43/13, BFHE 252, 171, BStBl II 2016, 858, Rz 17 und vom 21.04.2022 - V R 2/22 (V R 6/18), BFHE 276, 400, Rz 20), so dass vorliegend Art. 98 MwStSystRL zu berücksichtigen ist. - EuGH, 06.11.2018 - C-684/16
Max-Planck-Gesellschaft - Ein Arbeitnehmer darf seine erworbenen Ansprüche auf …
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
bb) Diese nach dem Wortlaut einschränkende Auslegung steht auch mit dem von der Richtlinie verfolgten Ziel im Einklang (s. allgemein zu diesem Auslegungszweck z.B. EuGH-Urteile Vicente/Delia, EU:C:2022:720, Rz 72; Addiko Bank vom 26.06.2019 - C-407/18, EU:C:2019:537, Rz 65; Max-Planck-Gesellschaft zur Förderung der Wissenschaften vom 06.11.2018 - C-684/16, EU:C:2018:874, Rz 59) und kann im Rahmen einer systematischen Auslegung berücksichtigt werden. - BFH, 21.01.2015 - XI R 13/13
Zur Durchschnittssatzbesteuerung bei einer Pensionspferdehaltung zu Zuchtzwecken
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
b) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist § 24 Abs. 1 UStG richtlinienkonform entsprechend den Art. 295 ff. MwStSystRL auszulegen (z.B. BFH-Urteile vom 24.01.2013 - V R 34/11, BFHE 239, 552, BStBl II 2013, 460, Rz 22 f.; vom 21.01.2015 - XI R 13/13, BFHE 248, 462, BStBl II 2015, 730, Rz 17 ff.; vom 27.09.2018 - V R 28/17, BFHE 263, 67, BStBl II 2019, 383, Rz 13). - BFH, 24.01.2013 - V R 34/11
Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG - Abholung und Entsorgung von …
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
b) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist § 24 Abs. 1 UStG richtlinienkonform entsprechend den Art. 295 ff. MwStSystRL auszulegen (z.B. BFH-Urteile vom 24.01.2013 - V R 34/11, BFHE 239, 552, BStBl II 2013, 460, Rz 22 f.; vom 21.01.2015 - XI R 13/13, BFHE 248, 462, BStBl II 2015, 730, Rz 17 ff.; vom 27.09.2018 - V R 28/17, BFHE 263, 67, BStBl II 2019, 383, Rz 13). - BFH, 27.09.2018 - V R 28/17
Pauschallandwirt und Verarbeitungstätigkeit
Auszug aus BFH, 22.03.2023 - XI R 14/21
b) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist § 24 Abs. 1 UStG richtlinienkonform entsprechend den Art. 295 ff. MwStSystRL auszulegen (z.B. BFH-Urteile vom 24.01.2013 - V R 34/11, BFHE 239, 552, BStBl II 2013, 460, Rz 22 f.; vom 21.01.2015 - XI R 13/13, BFHE 248, 462, BStBl II 2015, 730, Rz 17 ff.; vom 27.09.2018 - V R 28/17, BFHE 263, 67, BStBl II 2019, 383, Rz 13). - EuGH, 26.06.2019 - C-407/18
Addiko Bank - Vorlage zur Vorabentscheidung - Missbräuchliche Klauseln in …
- EuGH, 08.03.2012 - C-524/10
Kommission / Portugal - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Gemeinsames …
- EuGH, 12.10.2017 - C-262/16
Shields & Sons Partnership - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuern - …
- EuGH, 14.07.1994 - C-438/92
Rustica Semences / Finanzamt Kehl
- Generalanwalt beim EuGH, 02.03.2023 - C-35/22
CAJASUR Banco - Vorlage zur Vorabentscheidung - Richtlinie 93/13/EWG - …
- BFH, 23.08.2023 - XI R 27/21
Keine Durchschnittssatzbesteuerung bei entgeltlichem Verzicht auf ein …
c) § 24 UStG ist im Lichte der Art. 295 ff. MwStSystRL richtlinienkonform auszulegen (vgl. BFH-Urteile vom 21.01.2015 - XI R 13/13, BFHE 248, 462, BStBl II 2015, 730, Rz 17 ff.; vom 26.05.2021 - V R 11/18, BFHE 274, 163, BStBl II 2022, 149, Rz 20; vom 22.03.2023 - XI R 14/21, BStBl II 2023, 945, Rz 20).Die Anwendung des § 24 UStG setzt daher voraus, dass es sich um eine Leistung handelt, bei der typisierend davon auszugehen ist, dass ihre Erbringung zu einer entsprechenden Mehrwertsteuer-Vorbelastung führt oder zumindest führen kann (…vgl. BFH-Urteile vom 24.08.2017 - V R 8/17, BFH/NV 2018, 65, Rz 11;… vom 06.09.2018 - V R 55/17, BFH/NV 2019, 125, Rz 16; vom 22.03.2023 - XI R 14/21, BStBl II 2023, 945, Rz 21 ff.).
hh) Diese Beurteilung widerspricht auch nicht dem EuGH-Urteil Shields & Sons Partnership vom 12.10.2017 - C-262/16, EU:C:2017:756 (…s. dazu auch BFH-Urteile vom 06.09.2018 - V R 55/17, BFH/NV 2019, 125, Rz 17; vom 22.03.2023 - XI R 14/21, BStBl II 2023, 945, Rz 25).
- BFH, 13.09.2023 - XI R 37/22
Umsatzsteuer: Grenzen der Pauschalbesteuerung für Landwirte; Besteuerung bei …
b) § 24 UStG ist im Lichte der Art. 295 ff. MwStSystRL richtlinienkonform auszulegen (vgl. BFH-Urteile vom 21.01.2015 - XI R 13/13, BFHE 248, 462, BStBl II 2015, 730, Rz 17 ff.; vom 26.05.2021 - V R 11/18, BFHE 274, 163, BStBl II 2022, 149, Rz 20; vom 12.11.2020 - V R 22/19, BFHE 271, 279, BStBl II 2021, 544, Rz 28; vom 22.03.2023 - XI R 14/21, BStBl II 2023, 945, Rz 20).